top of page
Skardis-Ioannis-logo
ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΑ

Φορολογική δήλωση αποβιώσαντος για το φορολογικό έτος 2025: τι πρέπει να κάνουν οι κληρονόμοι έως 31/12/2026

  • 23 Αυγ
  • διαβάστηκε 6 λεπτά
Infographic για τη φορολογική δήλωση αποβιώσαντος έως 31/12/2026 από το λογιστικό γραφείο ΣΚΑΡΔΗΣ ΙΩΑΝΝΗΣ στην Ορεστιάδα.
Φορολογική δήλωση αποβιώσαντος: η διαδικασία στο myAADE, τα βασικά δικαιολογητικά και η προθεσμία της 31ης Δεκεμβρίου 2026.

Η απώλεια ενός ανθρώπου αφήνει στην οικογένεια αποφάσεις και εκκρεμότητες που δύσκολα χωρούν σε μια περίοδο πένθους. Αν ο φορολογούμενος απεβίωσε μέσα στο 2025, οι νόμιμοι κληρονόμοι του πρέπει, μεταξύ άλλων, να φροντίσουν για τη δήλωση του εισοδήματος που εκείνος απέκτησε από την 1η Ιανουαρίου έως την ημερομηνία του θανάτου του. Για τη συγκεκριμένη περίπτωση, η φορολογική δήλωση αποβιώσαντος υποβάλλεται ψηφιακά μέσω myAADE και είναι εμπρόθεσμη έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026, αφού πρώτα έχει ενημερωθεί σωστά το Φορολογικό Μητρώο.


Ποια φορολογική δήλωση αποβιώσαντος υποβάλλεται έως 31/12/2026


Η προθεσμία προκύπτει από το άρθρο 1 παρ. 7 της Α.1062/2026. Η απόφαση ορίζει ότι οι δηλώσεις αποβιωσάντων για εισοδήματα του 2025 έως την ημερομηνία θανάτου υποβάλλονται ηλεκτρονικά από τους νόμιμους κληρονόμους έως 31/12/2026.


Πρόκειται για ειδική εμπρόθεσμη προθεσμία και όχι για παράταση της γενικής προθεσμίας των δηλώσεων φυσικών προσώπων. Η Α.1140/2026 μετέφερε τη γενική προθεσμία του φορολογικού έτους 2025 στις 24/7/2026, χωρίς να αλλάξει την ειδική ρύθμιση για τους αποβιώσαντες. Επομένως, δεν πρέπει να συγχέονται οι δύο ημερομηνίες.


Τι ακριβώς δηλώνεται


Η δήλωση αφορά τα εισοδήματα του ίδιου του αποβιώσαντος από 1/1/2025 μέχρι και την ημερομηνία θανάτου. Αυτό αποτυπώνει και το άρθρο 67 παρ. 5 περ. γ΄ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος: υπόχρεοι είναι οι κληρονόμοι για τα εισοδήματα του φορολογουμένου έως τον θάνατό του.


Ανάλογα με την περίπτωση, μπορεί να περιλαμβάνονται μισθοί ή συντάξεις, τόκοι, μισθώματα, αγροτικό ή επιχειρηματικό εισόδημα, παρακρατήσεις φόρου και λοιπά στοιχεία που αφορούν αποκλειστικά αυτό το χρονικό διάστημα. Έσοδα που γεννήθηκαν μετά τον θάνατο δεν μεταφέρονται μηχανικά στη δήλωση του αποβιώσαντος· εξετάζεται ποιος είναι πλέον ο δικαιούχος τους.


Ποιος υποβάλλει τη δήλωση


Υπόχρεοι είναι οι νόμιμοι κληρονόμοι, είτε εκ διαθήκης είτε εξ αδιαθέτου. Στην ψηφιακή διαδικασία εισέρχεται νόμιμος κληρονόμος με τους δικούς του κωδικούς TAXISnet, εφόσον η σχέση του με τον αποβιώσαντα έχει καταχωριστεί στο Μητρώο της ΑΑΔΕ. Δεν χρησιμοποιούνται οι κωδικοί του αποβιώσαντος, οι οποίοι απενεργοποιούνται όταν καταχωριστεί ο θάνατος.


Οι ισχύουσες οδηγίες δεν προβλέπουν ταυτόχρονη ηλεκτρονική ενέργεια όλων των κληρονόμων για την υποβολή. Αυτό, όμως, δεν αναιρεί την ανάγκη να αποτυπώνονται ορθά στο Μητρώο όλοι οι νόμιμοι κληρονόμοι και τυχόν αποποιήσεις.


Η αποποίηση πρέπει να έχει δηλωθεί ώστε η φορολογική εικόνα να συμφωνεί με την κληρονομική διαδοχή που τελικά προκύπτει.


Πρώτο βήμα: έλεγχος του Φορολογικού Μητρώου


Πότε η ενημέρωση γίνεται αυτόματα


Η ηλεκτρονική δήλωση δεν μπορεί να προχωρήσει αν δεν έχει ενημερωθεί το Μητρώο με την ημερομηνία θανάτου και τη σχέση των νόμιμων κληρονόμων. Η ΑΑΔΕ αντλεί αυτεπάγγελτα στοιχεία θανάτου και εγγύτερων συγγενών μέσω διαλειτουργικότητας με τα κρατικά μητρώα, όταν η ταυτοποίηση είναι εφικτή.


Ο χρηστικός οδηγός της ΑΑΔΕ αναφέρει ειδικότερα ότι από τον Σεπτέμβριο του 2020 ενημερώνονται αυτόματα οι ληξιαρχικές πράξεις θανάτου που έχουν εκδοθεί από το 2013 και μετά, εφόσον μπορεί να ταυτοποιηθεί ο ΑΦΜ. Η αυτόματη καταχώριση του θανάτου δεν αρκεί, αν δεν εμφανίζονται σωστά και οι κληρονόμοι.


Τι γίνεται αν το Μητρώο δεν έχει ενημερωθεί


Αν η αυτεπάγγελτη ενημέρωση δεν έχει ολοκληρωθεί μέσα σε δέκα ημέρες, η Α.1181/2025 προβλέπει αίτημα μέσω της εφαρμογής «Αλλαγή Στοιχείων Μητρώου», στη διαδρομή «Μητρώο και Επικοινωνία», όπου η λειτουργία υποστηρίζεται.


Διαφορετικά, το αίτημα υποβάλλεται από «Τα Αιτήματά μου», με το έντυπο Δ210 και τα δικαιολογητικά της συγκεκριμένης περίπτωσης. Αν δεν έχει καταχωριστεί ούτε ο θάνατος, μπορεί να υποβληθεί Δ210 μαζί με ληξιαρχική πράξη θανάτου.


Ποια δικαιολογητικά μπορεί να χρειαστούν


Ο φάκελος δεν είναι ίδιος σε κάθε υπόθεση. Αν δεν υπάρχει διαθήκη, συνήθως εξετάζονται το πιστοποιητικό εγγύτερων συγγενών και το πιστοποιητικό περί μη δημοσίευσης διαθήκης. Αν υπάρχει διαθήκη, χρειάζονται η διαθήκη και η απόδειξη δημοσίευσής της, καθώς και πρόσφατο πιστοποιητικό ότι δεν έχει δημοσιευθεί άλλη διαθήκη. Αν κάποιος κληρονόμος έχει αποποιηθεί, προσκομίζεται η έκθεση αποποίησης.


Τα έγγραφα υποβάλλονται κατά περίπτωση· δεν είναι σωστό να παρουσιάζονται όλα ως υποχρεωτικά για κάθε οικογένεια. Επίσης, η νεότερη Α.1181/2025 ορίζει ότι, όταν το Δ210 για την καταχώριση κληρονόμου δεν υποβάλλεται από τον ίδιο τον ενδιαφερόμενο, δεν απαιτείται χωριστή υπεύθυνη δήλωση ρητής συναίνεσής του.


Πώς γίνεται η ψηφιακή υποβολή


Μετά την ενημέρωση του Μητρώου, ο καταχωρισμένος κληρονόμος συνδέεται στο myAADE με τους προσωπικούς του κωδικούς και ακολουθεί τη διαδρομή «Εφαρμογές» → «Δημοφιλείς Εφαρμογές» → «Δήλωση ΦΕΦΠ (Ε1-Ε2-Ε3)». Από εκεί προχωρεί στη δήλωση του αποβιώσαντος με την ιδιότητα του κληρονόμου.


Αν υπάρχει εισόδημα από ακίνητα, συμπληρώνεται πρώτα το Ε2. Αν υπήρχε επιχειρηματική ή αγροτική δραστηριότητα, συμπληρώνεται πρώτα το Ε3. Στη συνέχεια ολοκληρώνεται το Ε1. Η σειρά αυτή είναι ουσιώδης, επειδή τα δεδομένα των εντύπων Ε2 και Ε3 τροφοδοτούν τη βασική δήλωση.


Με την οριστική υποβολή εκδίδεται η πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου. Στην ψηφιακή διαδικασία αναρτάται στον λογαριασμό myAADE του κληρονόμου που υπέβαλε τη δήλωση και αποστέλλεται σχετική ειδοποίηση. Τυχόν οφειλή εμφανίζεται στις ενότητες οφειλών και πληρωμών του λογαριασμού.


Έλεγχοι πριν από την οριστική υποβολή


Χρειάζεται συμφωνία των προσυμπληρωμένων ποσών με τις βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων, τους τραπεζικούς τόκους, τις παρακρατήσεις και κάθε άλλο διαθέσιμο παραστατικό. Για τα ακίνητα ελέγχονται οι μισθώσεις και τα ποσά που αναλογούν στο διάστημα έως τον θάνατο. Αν υπήρχε επιχείρηση, απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή στα βιβλία, στα διαβιβασμένα στοιχεία και στις πράξεις που έγιναν μέχρι την ημερομηνία θανάτου.


Ένας λανθασμένος χρονικός επιμερισμός μπορεί να μεταφέρει εισόδημα είτε στον αποβιώσαντα είτε στους κληρονόμους χωρίς νόμιμη βάση. Γι’ αυτό η περίοδος φορολόγησης κρίνεται με τους κανόνες του ΚΦΕ για τον χρόνο κτήσης του εισοδήματος και όχι μόνο από το πότε εμφανίστηκε ένα ποσό σε λογαριασμό.


Τι ισχύει για παλαιότερα φορολογικά έτη


Η ψηφιακή διαδικασία εφαρμόζεται για δηλώσεις αποβιωσάντων από το φορολογικό έτος 2024 και μετά. Για φορολογικά έτη έως και το 2023, οι δηλώσεις υποβάλλονται ως σαρωμένα χειρόγραφα έντυπα στην αρμόδια υπηρεσία, μέσω «Τα Αιτήματά μου», με συστημένη επιστολή ή υπηρεσία ταχυμεταφοράς, ή στο πρωτόκολλο. Αν υπάρχουν εκκρεμότητες πολλών ετών, δεν πρέπει να θεωρηθεί ότι όλες ακολουθούν την ίδια ψηφιακή διαδρομή.


Δεν είναι δήλωση φόρου κληρονομιάς ή Ε9


Η δήλωση εισοδήματος αποβιώσαντος κλείνει τη φορολογία του εισοδήματός του έως τον θάνατο. Δεν αντικαθιστά τη δήλωση φόρου κληρονομιάς, την αποδοχή ή αποποίηση κληρονομιάς, τις μεταβολές στο Ε9, τη διακοπή τυχόν ατομικής επιχείρησης, τη σύσταση κοινωνίας κληρονόμων ή τη φορολογική αντιμετώπιση περιουσίας και εισοδημάτων μετά τον θάνατο. Πρόκειται για διαφορετικές υποχρεώσεις, με διαφορετική αφετηρία, δικαιολογητικά και προθεσμίες.


Ένα πρακτικό παράδειγμα


Αν ένας φορολογούμενος απεβίωσε στις 18 Σεπτεμβρίου 2025, η δήλωσή του περιλαμβάνει τα εισοδήματα που απέκτησε από 1 Ιανουαρίου έως 18 Σεπτεμβρίου 2025 και υποβάλλεται έως 31 Δεκεμβρίου 2026. Αν μετά τον θάνατο οι κληρονόμοι εισέπραξαν μισθώματα από κληρονομημένο ακίνητο, τα μεταγενέστερα ποσά δεν προστίθενται αυτομάτως στο Ε2 του αποβιώσαντος. Εξετάζονται με βάση τον χρόνο κτήσης και τα δικαιώματα των κληρονόμων.


Συχνά λάθη που καθυστερούν τη διαδικασία


Τα συνηθέστερα προβλήματα ξεκινούν από μη ενημερωμένο Μητρώο, ελλιπή στοιχεία διαθήκης ή αποποίησης, χρήση των κωδικών του αποβιώσαντος, παράλειψη του Ε2 ή του Ε3 πριν από το Ε1 και σύγχυση της δήλωσης εισοδήματος με τη δήλωση κληρονομιάς. Επίσης, η γενική ημερομηνία 24/7/2026 δεν πρέπει να οδηγήσει στο λανθασμένο συμπέρασμα ότι η ειδική προθεσμία 31/12/2026 έπαψε να ισχύει.


Checklist πριν από την υποβολή


  • Επιβεβαιώστε ότι έχουν καταχωριστεί ο θάνατος και οι νόμιμοι κληρονόμοι στο Μητρώο.

  • Συγκεντρώστε μόνο τα δικαιολογητικά που αντιστοιχούν στη δική σας κληρονομική περίπτωση.

  • Ελέγξτε όλα τα εισοδήματα και τις παρακρατήσεις από 1/1/2025 έως την ημερομηνία θανάτου.

  • Συμπληρώστε πρώτα Ε2 ή Ε3, εφόσον απαιτούνται, και μετά το Ε1.

  • Αποθηκεύστε τη δήλωση, την πράξη προσδιορισμού φόρου και την απόδειξη υποβολής.


Συχνές ερωτήσεις


Μπορεί να υποβάλει τη δήλωση ένας μόνο κληρονόμος;


Η ψηφιακή υποβολή πραγματοποιείται από καταχωρισμένο νόμιμο κληρονόμο, ο οποίος εισέρχεται με τους προσωπικούς του κωδικούς. Δεν εντοπίζεται απαίτηση ταυτόχρονης ηλεκτρονικής ενέργειας όλων. Το Μητρώο, πάντως, πρέπει να απεικονίζει ορθά τους νόμιμους κληρονόμους και τις αποποιήσεις.


Χρησιμοποιούνται οι κωδικοί TAXISnet του αποβιώσαντος;


Όχι. Χρησιμοποιούνται οι προσωπικοί κωδικοί του κληρονόμου που υποβάλλει τη δήλωση. Οι κωδικοί του αποβιώσαντος απενεργοποιούνται μετά την ενημέρωση του Μητρώου.


Χρειάζονται πάντοτε όλα τα πιστοποιητικά;


Όχι. Τα δικαιολογητικά εξαρτώνται από το αν υπάρχει διαθήκη, αν έχει δημοσιευθεί άλλη διαθήκη, αν υπάρχει αποποίηση και αν τα στοιχεία έχουν ήδη αντληθεί αυτεπάγγελτα.


Τι γίνεται αν το Μητρώο δεν έχει ενημερωθεί;


Υποβάλλεται αίτημα μεταβολής μέσω της διαθέσιμης εφαρμογής Μητρώου ή μέσω «Τα Αιτήματά μου», με Δ210 και τα αναγκαία αποδεικτικά. Η δήλωση εισοδήματος ακολουθεί αφού ολοκληρωθεί η καταχώριση.


Η προθεσμία 31/12/2026 μπορεί να αλλάξει;


Με βάση τις επίσημες πράξεις που ίσχυαν κατά την ενημέρωση του παρόντος, δεν είχε εκδοθεί νεότερη απόφαση που να αλλάζει την ημερομηνία. Επειδή οι φορολογικές προθεσμίες μπορεί να τροποποιηθούν, χρειάζεται νέος έλεγχος κοντά στην υποβολή.


Η έγκαιρη προετοιμασία αποφεύγει τις αστοχίες


Η ημερομηνία της 31ης Δεκεμβρίου αφήνει χρόνο, αλλά η ενημέρωση του Μητρώου και η συγκέντρωση των σωστών στοιχείων μπορεί να απαιτήσουν διαδοχικές ενέργειες. Ιδίως όταν υπάρχει διαθήκη, αποποίηση, ακίνητη περιουσία ή επιχειρηματική δραστηριότητα, είναι ασφαλέστερο ο φάκελος να ελεγχθεί νωρίς. Το λογιστικό γραφείο «ΣΚΑΡΔΗΣ ΙΩΑΝΝΗΣ» στην Ορεστιάδα μπορεί να ελέγξει τη συγκεκριμένη περίπτωση, την εικόνα του Μητρώου και τα απαιτούμενα δικαιολογητικά πριν από την υποβολή.


Επίσημες πηγές



Δείτε Επίσης:


 
 
 

Σχόλια

bottom of page